De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is een fiscale regeling die ondernemers stimuleert om te investeren in bedrijfsmiddelen. Door gebruik te maken van de KIA kun je een deel van de investering aftrekken van je winst, wat resulteert in een lagere belastingdruk. In deze blog leggen we uit wat de KIA precies inhoudt, wanneer je hier voor in aanmerking komt en hoe je deze berekent.
Wat houdt de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek in?
De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek is een vorm van investeringsaftrek die speciaal is bedoeld voor kleine en middelgrote ondernemingen. Wanneer je investeert in bedrijfsmiddelen, kun je hierdoor een percentage van het geïnvesteerde bedrag in mindering brengen op je fiscale winst. Dit zorgt ervoor dat je minder belasting hoeft te betalen, waardoor investeren in je bedrijf aantrekkelijker wordt.
De KIA is bedoeld om ondernemingen te stimuleren om te blijven investeren, ook als het om kleinere investeringen gaat. De regeling is dus vooral voordelig voor ondernemers die regelmatig investeren in hun bedrijf.
Wanneer kom je in aanmerking voor KIA?
Je komt in aanmerking voor de KIA als je voldoet aan een aantal voorwaarden. De belangrijkste voorwaarde vanuit de Belastingdienst is dat je in een boekjaar voor een minimaal bedrag investeert in bedrijfsmiddelen. Voor 2024 ligt dit bedrag tussen de € 2.801 en € 387.580. Daarnaast moet je onderneming belastingplichtig zijn voor de inkomsten- of vennootschapsbelasting.
Het is ook belangrijk dat de investering betrekking heeft op nieuwe of tweedehands bedrijfsmiddelen die in Nederland worden gebruikt en die minstens vijf jaar binnen je bedrijf blijven.
Bedrijfsmiddelen die in aanmerking komen voor de KIA-regeling
Niet alle bedrijfsmiddelen komen in aanmerking voor de KIA. De regeling geldt alleen voor bedrijfsmiddelen die langer dan een jaar binnen je bedrijf worden gebruikt en die niet zijn uitgesloten van investeringsaftrek. Denk bijvoorbeeld aan machines, computers, software, vervoersmiddelen en kantoorinrichting.
Bedrijfsmiddelen die zijn uitgesloten voor de KIA-regeling zijn onder andere:
- Alle bedrijfsmiddelen met een aanschafprijs van minder dan € 450.
- Woonhuizen
- Grond
- Personenauto’s die niet bestemd zijn voor beroepsvervoer
Kijk voor alle uitgesloten bedrijfsmiddelen op de website van de Belastingdienst.
De berekening voor de kleinschaligheidsaftrek
De hoogte van de KIA is afhankelijk van het totale investeringsbedrag in een boekjaar. De Belastingdienst hanteert hiervoor een staffel. Deze is voor boekjaar 2024 als volgt:
| Investering | Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek |
| niet meer dan € 2.800 | 0% |
| € 2.801 t/m € 69.765 | 28% van het investeringsbedrag |
| € 69.766 t/m € 129.194 | € 19.535 |
| € 129.195 t/m € 387.580 | € 19.535 verminderd met 7,56% van het deel van het investeringsbedrag boven de € 129.194 |
| meer dan € 387.580 | 0% |
Wanneer heb je geen recht op KIA?
Er zijn situaties waarin je geen recht hebt op de KIA, zelfs als je aan de bovengenoemde voorwaarden voldoet. Dit is bijvoorbeeld het geval wanneer je bedrijfsmiddelen verkoopt binnen vijf jaar na de aanschaf of wanneer je in een samenwerkingsverband zit en je gezamenlijke investeringen de drempel voor de KIA overschrijden. Daarnaast vervalt het recht op KIA als de investering betrekking heeft op uitgesloten bedrijfsmiddelen die hierboven zijn genoemd.
Wanneer pas je de desinvesteringsbijtelling toe?
Als je binnen vijf jaar na aanschaf van een bedrijfsmiddel dat je hebt afgeschreven met behulp van de KIA, moet je mogelijk een desinvesteringsbijtelling toepassen. Dit betekent dat je een deel van de eerder verkregen KIA moet terugbetalen. Deze bijtelling zorgt ervoor dat de belastingvoordelen van de KIA worden teruggedraaid, waardoor de belastingdruk op de winst toeneemt.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek en verlies
Ook als je onderneming verlies lijdt, kun je profiteren van de KIA. De investeringsaftrek verlaagt je fiscale winst, en als deze daardoor negatief wordt, kan het verlies worden verrekend met winsten uit eerdere of toekomstige jaren. Hierdoor kan de KIA ook in mindere tijden een positief effect hebben op je financiële situatie.
De KIA is een krachtige tool voor ondernemers die willen investeren in hun bedrijf. Door de voorwaarden en beperkingen goed te begrijpen, kun je optimaal profiteren van deze fiscale regeling en de belastingdruk verlagen. Houdt altijd goed jouw (online) administratie bij om hier optimaal gebruik van te maken.